相關規定：
民法第一千零三十條之一規定：
法定財產制關係消滅時，夫或妻現存之婚後財產，扣除婚姻關係存續所負債務後，如有剩餘，其雙方剩餘財產之差額，應平均分配。但下列財產不在此限：
一、因繼承或其他無償取得之財產。
二、慰撫金。
夫妻之一方對於婚姻生活無貢獻或協力，或有其他情事，致平均分配有失公平者，法院得調整或免除其分配額。
法院為前項裁判時，應綜合衡酌夫妻婚姻存續期間之家事勞動、子女照顧養育、對家庭付出之整體協力狀況、共同生活及分居時間之久暫、婚後財產取得時間、雙方之經濟能力等因素。
第一項請求權，不得讓與或繼承。但已依契約承諾，或已起訴者，不在此限。
第一項剩餘財產差額之分配請求權，自請求權人知有剩餘財產之差額時起，二年間不行使而消滅。自法定財產制關係消滅時起，逾五年者，亦同。
遺產及贈與稅法第17條之1規定：
被繼承人之配偶依民法第一千零三十條之一規定主張配偶剩餘財產差額分配請求權者，納稅義務人得向稽徵機關申報自遺產總額中扣除。
納稅義務人未於稽徵機關核發稅款繳清證明書或免稅證明書之日起一年內，給付該請求權金額之財產予被繼承人之配偶者，稽徵機關應於前述期間屆滿之翌日起五年內，就未給付部分追繳應納稅賦。
台財稅字第09604080290號函規定：
按本部87年1月22日台財稅第871925704號函規定，稽徵機關核算剩餘財產差額分配請求權之價值時，被繼承人遺產中如有不計入遺產總額或應自遺產總額中扣除之財產，應列入計算。準此，旨揭應自遺產中扣除之剩餘財產差額分配請求權價值中，已包含部分免稅財產價值，致該部分會自遺產中重複扣除，該重複扣除部分自應予減除。三、上開應予減除數額之計算公式如下：
剩餘財產差額分配請求權價值中，應減除重複扣除之金額=
不計入遺產總額之價值＋應自遺產總額中扣除之財產價值
剩餘財產差額分配請求權價ｘ─────────────────────────────────────
被繼承人所遺列入差額分配請求權計算範圍之財產價值
說明：
依遺產及贈與稅法第17條之1規定，被繼承人之配偶依民法第1030條之1規定主張配偶剩餘財產差額分配請求權者，納稅義務人得申報自遺產總額中扣除，所以夫妻一方死亡，生存配偶財產較少，可經由行使「剩餘財產差額分配請求權」自遺產總額中扣除該請求權金額，具有合法節省遺產稅的效果。
財政部高雄國稅局說明，依前揭民法規定，繼承、其他無償取得的財產及慰撫金，都不在剩餘財產差額分配請求範圍內，所以在計算遺產稅配偶剩餘財產差額分配請求權扣除額時，要以「婚後」且「有償取得」的財產為基礎。另外，婚後取得的財產已享有遺產稅相關租稅減免者，例如無償提供公眾通行道路土地、公共設施保留地或農業用地等，因已依法不計入遺產總額或享有特定扣除額，如再列入計算剩餘財產差額分配請求權扣除額時，會有重複扣除的情形，故應依財政部96年8月24日台財稅字第09604080290號函規定，減除重複扣除部分。
舉例：
該局舉例，甲君73年結婚，113年1月死亡，遺有配偶乙君及2名成年子女，甲乙2人在繼承發生日的財產狀況如下表： （單位:新臺幣，下同）
項目 | 取得原因時點 | 是否列入剩餘財產分配 扣除額之計算 | 剩餘財產 | ||
甲君 | 房地2,000萬元 | 遺產總額5,700萬元 | 婚前購買 | Ⅹ | 3,300萬元 |
房地400萬元 | 101年繼承 | Ⅹ | |||
股票2,200萬元 | 婚後購買 | Ⅴ | |||
農地1,100萬元 | 婚後購買 | Ⅴ （已列報農業用地扣除額，應減除重複扣除部分） | |||
乙君 | 存款300萬元 | 婚後累積 | Ⅴ | 300萬元 | |
剩餘財產差額 | 3,000萬元 |
【情況一】乙君不行使剩餘財產差額分配請求權
甲君遺產稅可減除免稅額1,333萬元、扣除額1,903萬元（配偶扣除額553萬元+直系卑親屬扣除額112萬元+喪葬費138萬元+農地農用扣除額1,100萬元），應納稅額為246.4萬元〔（5,700萬元－1,333萬元-1,903萬元）x10%〕。
【情況二】乙君行使剩餘財產差額分配請求權
甲君遺產稅除了減除上列免稅額、扣除額外，還可以再減除配偶剩餘財產差額分配請求權扣除額1,000萬元（計算如下），則甲君遺產稅應納稅額為146.4萬元〔（5,700萬元－1,333萬元-1,903萬元-1,000萬元）x10%〕。
1.重複扣除之金額：〔剩餘財產差額3,000萬元×1/2×（農業用地1,100萬元/甲君剩餘財產3,300萬元）]=500萬元。
2.可請求之剩餘財產差額分配金額：3,000萬元×1/2-500萬元=1,000萬元。
綜合以上，乙君行使剩餘財產差額分配請求權後，甲君遺產稅應納稅額由246.4萬元降為146.4萬元，可以合法節稅百萬元。
資料來源：財政部高雄國稅局及相關法令及函令
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